中级财务会计（一）形考任务1：
一、单项业务题（共 3道试题，共 60 分。）
1.（写出总账科目即可。本题40分，共计60分。）
1．20*6年3月，H公司（一般纳税人）发生部分经济业务如下：
（1）5日，销售商品一批，增值税专用发票上列示价款50 000元、增值税8 000元；货款及增值税均尚未收到。
（2）10日，委托银行开出一张金额100 000元的银行汇票用于材料采购。
（3）13日，收到5日销售商品的货款及增值税并存入银行。
（4）18日，根据合同规定向乙企业预付A商品货款25 000元。
要求：对上述业务编制会计分录。
简答题 (40 分)
（1）借：应收账款： 58 000 贷：主营业务收入 50 000 应交税费——应交增值税（销项税额）8 000（2）借：其他货币资金——银行汇票存款 100 000 贷：银行存款100 000（3）借：银行存款 58 000 贷：应收账款 58 000（4）借：预付账款—乙企业 25 000 贷：银行存款 25000
2.（写出总账科目即可。本题10分，共计60分。）
2．对W公司本月发生的下列经济业务编制会计分录：
（1）1日，销售商品一批，不含税售价10 000元、增值税1 600元；收到等额商业汇票一张。
（2）10日，赊销商品一批，按价目表计算的货款金额为10 000元，给予买方的商业折扣为10%，适用的增值税税率为16%。
（3）11日，储运部领用备用金18 000元，出纳员开出等额现金支票予以付讫。
简答题 (10 分)
（1）借：应收票据 11 600 贷：主营业务收入 10000 应交税费——应交增值税（销项税额） 1 600（2）借：应收账款 10 440 贷：主营业务收入 9 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 1 440（3）借：备用金——储运部 18000 贷：银行存款 18000
3.（写出总账科目即可。本题10分，共计60分。）
3．A工厂（一般纳税人）2月份发生部分经济业务如下，要求编制会计分录（写出总账科目即可）：
（1）存出投资款100万元，委托银河证券公司购买债券。
（2）职工李力报销差旅费800元，企业用现金支付。
简答题 (10 分)
（1）借：其他货币资金—–存出投资款1 000 000 贷：银行存款1 000 000（2）借：管理费用800 贷：库存现金800
二、综合题（共2 道试题，共 40 分。）
4.（本题20分。要求列示计算过程）
1．D公司对坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。20*4年12月31日“坏账准备”账户余额24 000元。20*5年10月将已确认无法收回的应收账款12 500元作为坏账处理，当年末应收账款余额120万元，坏账准备提取率为3%；20*6年6月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款3 000元，当年末应收账款余额100万元，坏账损失估计率由原来的3%提高到5%。
要求：
（1）计算20*5年末、20*6年末应补提或冲减的坏账准备金额；
（2）对20*5年、20*6年的上述相关业务编制会计分录。
简答题 (20 分)
20*5年末应补提的坏账准备=1 200 000×0.03-（24 000-12 500）=24 500（元）20*6年末应补提的坏账准=1 000 000×0.05-36 000-3 000=11 000（元）20*5年10月确认坏账损失时： 借：坏账准备 12 500 贷：应收账款 12 50020*5年末补提坏账准备时： 借：信用减值损失—-计提坏账准备24 500 贷：坏账准备 24 50020*6年收回已注销的坏账时： 借：应收账款 3 000 贷：坏账准备 3 000 借：银行存款 3 000 贷：应收账款 3 00020*6年末补提坏账准备时： 借：信用减值损失 11 000 贷：坏账准备 11 000
5.（本题20分。要求列示计算过程）
2．M公司于20*5年6月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以偿还前欠货款。该票据面值100 000元，期限90天，年利率6%。20*5年7月15日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率9%，贴现款已存入银行。
要求：
（1）计算M公司该项应收票据的贴现利息和贴现净额。
（2）编制M公司收到以及贴现该项应收票据的会计分录。
（3）9月初，上项汇票到期，甲公司未能付款。编制M公司此时的会计分录。
简答题 (20 分)
贴现利息=101 500×9%/360×50=1 268.75元贴现净额=101 500-1268.75=100 231.25元收到票据时的会计分录： 借：应收票据 100 000 贷：应收账款 100 000贴现时的会计分录： 借：银行存款 100 231.25 贷：应收票据 100 000 财务费用 231.25票据到期时的会计分录： 借：应收账款 101 500 贷：银行存款 101 500
中级财务会计（一）形考任务2：
一、单项业务题（共 3道试题，共 50 分。）
1.（本题25分）
（一）对W公司（资产减值的核算采用备抵法）本月发生的下列经济业务编制会计分录：
1．从外地购进材料一批，增值税专用发票上列示价款10 000元、增值税1 600元；收到银行转来的结算凭证并立即付款，材料未到。
2．计提存货跌价损失28 000元。
3．上项外购材料运达企业并验收入库。
4．结转本月直接生产领用材料的成本46 000元。
5．期末，盘亏原材料一批，实际成本2 000元、进项增值税额320元；原因待查。
简答题 (25 分)
1借：在途物资 10000
应交税费-应交增值税 1600
贷：银行存款 11600
2借：资产减值损失 28000
贷：存货跌价准备 28000
3借：原材料 10000
贷：在途物资 10000
4借：生产成本 46000
贷：原材料 46000
5借：待处理财产损溢 2320
贷：原材料 2000
应交税费-应交增值税（进项税额转出）320
2.（本题15分）
（二）对A公司20*5年12月发生的下列经济业务编制会计分录：
1．公司对原材料采用计划成本核算。上月购进并已付款的原材料今日到货并验收入库，计划成本为20万元，材料实际采购成本18万元。
2．期末结转本月发出原材料应负担的超支差异50 000元。其中，直接生产用材料负担35 000元，车间一般性耗费材料负担10 000元，厂部领用材料应负担5 000元。
简答题 (15 分)
1借：原材料 200000
贷：材料采购 180000
材料成本差异20000
2借：生产成本 35000
制造费用 10000
管理费用 5000
贷：材料成本差异50000
3.（本题10分）
（三）对A公司（商品流通企业）20*5年6月份发生的下列经济业务编制会计分录：
从外地购进一批商品，增值税发票上列示价款10 000元，增值税1 600元。双方商定货款采用商业汇票结算，企业已开出并承兑面值11 600元、3个月到期的商业汇票交销货方。商品未到。
2. 上项商品到达并验收入库。
简答题 (10 分)
1借：在途物资 10000
应交税费-应交增值税（进项税额）1600
贷：应付票据 11600
2借：库存商品 10000
贷：在途物资 10000
二、综合题（共4道试题，共50 分。）
4.（本题15分）
某零售商场为一般纳税人，销售额实行价税合一。本月1日销售商品50 000元，本月末有关账户（调整前）资料如下：
“商品进销差价”账户期末余额448 000元；
“库存商品”账户期末余额620 000元；
“主营业务收入”账户本月净发生额980 000元，与“主营业务成本”账户一致。
要求：
（1）计算本月应交的销项增值税和已销商品的进销差价（对计算结果保留个位整数）。
（2）编制本月1日销售商品的会计分录。
（3）编制月末结转已销商品进销差价和销项增值税的会计分录。
简答题 (15 分)
（1）已销商品进销差价率448000/（620000+980000）*100%=28%
已销商品进销差价=980000*28%=274400元
销项税额=980000/（1+17%）*17%=142393.16元
（2）1月1日销售商品
借：银行存款 50000
贷：主营业务收入 50000
借：主营业务成本 50000
贷：库存商品 50000
（3）借：商品进销差价 274400
贷：主营业务成本 274400
结转销项税额
借：主营业务收入 142393.16
贷：应交税费-应交增值税（销项税额）142393.16
5.（本题10分）
甲存货年初结存数量3 000件，结存金额8 700元。本年进货情况如下：
日 期 单价（元/件） 数量（件） 金额（元）
9日 3.10 4 100 12 710
12日 3.20 6 000 19 200
20日 3.30 4 500 14 850
26日 3.40 1 800 6 120
1月10日、13日、25日分别销售甲存货2 500件、5 500件、7 000件。
要求：分别采用加权平均法和先进先出法计算甲存货本年1月的销售成本、期末结存金额。计算结果保留两位小数。
简答题 (10 分)
（1）存货加权平均单位=（8700+52880）/（3000+16400）=3.17元
1月的销售成本=3.17*（2500+5500+7000）=47550元
期末余额=3.17*（3000+4100+6000+4500+1800-2500-5500-7000）=13948元
（2）1月10日：（8700/3000）*2500=7250元
1月13日：（8700/3000）*（3000-2500）+3.1*4100+3.2*900=17040元
1月25日：3.2*（6000-900）+3.3*1900=22590元
销售成本=7250+17040+22590=46880元
结余=3.3*（4500-1900）+3.4*1800=14700元
6.（本题15分）
某工业企业为增值税一般纳税人，材料按计划成本核算。甲材料单位计划成本为10元/公斤，20*5年4月有关甲材料的资料如下：
（1）“原材料”账户期初借方余额20 000元，“材料成本差异”账户期初贷方余额700元，“材料采购”账户期初借方余额38 800元。
（2）4月5日，上月已付款的甲材料4 040公斤如数收到并验收入库。
（3）4月20日，从外地A公司购入甲材料8 000公斤，增值税专用发票上注明材料价款85 400元，增值税额14 518元，款项已用银行存款支付。材料尚未到达。
（4）4月25日，从A公司购入的甲材料到达，验收时发现短缺40公斤，经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。
（5）4月30日汇总本月发料凭证，本月共发出材料11 000公斤，全部用于B产品生产。
要求：
（1）对上项有关业务编制会计分录。
（2）计算本月甲材料的成本差异率。
（3）计算并结转本月发出甲材料应负担的成本差异。
（4）计算本月末库存甲材料的实际成本。
简答题 (15 分)
（1）借：原材料-甲材料 40400
贷：材料采购 38800
材料成本差异 1600
借：材料采购-甲材料 85400
应交税费-应交增值税 14518
贷：银行存款 99918
借：原材料-甲材料 79600
材料成本 5800
贷：材料采购-甲材料 85400
借：生产成本 110000
贷：原材料 110000
（1）本月发出材料成本差异率
-700+（38800-40400）+（85400-79600）*100%
20000+40400+79600=2.5%
（2）本月发出甲材料应负担的成本差异=110000*2.5%=2750元
借：生产成本 2750
贷：材料成本差异 2750
（3）本月末库存甲材料的实际成本
（20000+40400+79600-110000）*（1+2.5%）=30750元
7.（本题10分）
A公司20*2年初甲存货的跌价准备余额为0，当年末，甲存货的实际成本为80 000元，可变现净值为77 000元；假设其后各年甲存货的成本不变，可变现净值分别为20*3年末73 000元，20*4年末77 500元，20*5年末81 000元。
要求：计算A公司各年末应提取或应冲减的甲存货的跌价准备并编制相关的会计分录。
简答题 (10 分)
20*2年末应计提的库存跌价准备为：80000-77000=3000元
借：资产减值损失 3000
贷：存货跌价准备 3000
20*3年末应计提的存款跌价准备：80000-73000-3000=4000元
借：资产减值准备 4000
贷：存货跌价准备 4000
20*4年应计提：80000-77500-7000=4500元
借：存货跌价准备 4500
贷：资产减值损失 4500
20*年末
借：存货跌价准备 2500
贷：资产减值损失 2500
中级财务会计（一）形考任务3：
一、单项业务题（共 1道试题，共 40 分。）
1.（本题40分）
编制下述业务的会计分录，20*5年，H公司（一般纳税人）发生部分经济业务如下
1．3月3日，以银行存款购入A公司股票50 000股作为交易性金融资产管理，每股价格16元，同时支付相关税费4 000元。（5分）
2．3月31日，按债券面值及票面利率计算持有Q公司债券利息20 000元。（5分）
3．4月1日出售作为交易性金融资产核算的股票一批，收入45 000元，支付有关费用200元；该批股票账面价值30 000元，其中持有期内确认公允价值变动净收益8 000元。（10分）
4．5月10日，委托银河证券公司以62万元购入面值60万元3年期债券一批，票面利率5％，到期一次还本付息。相关税费略。（10分）
5．12月31日，交易性金融资产期末确认公允价值变动收益84 000元。 （5分）
6．12月31日，通过对Q公司债券进行信用风险评估，确定其信用风险自初始确认后未显著增加，预计信用损失为16 000元。 （5分）
简答题 (40 分)
1．借：交易性金融资产—成本 800 000 投资收益 4 000 贷：银行存款 804 0002．借：应收利息 20 000 贷：投资收益—债券损益投资收益 20 0003．借：银行存款 44 800 贷：交易性金融资产—成本 30 000 —公允价值变动 8 000 投资收益 6 800借：公允价值变动损益 8 000 贷：投资收益 8 0004．借：债权投资—成本 600 000 —利息调整 20 000 贷：银行存款 620 0005．借：公允价值变动损益 84 000 贷：投资收益 84 0006．借：信用减值损失—计提的债权投资减值准备 96 000 贷：债权投资减值准备 96 000
二、综合题（共2 道试题，共 40 分。）
2.（本题30分）
20*4年1月2日，甲公司购买了一批乙公司债券。该债券为5年期，面值1 100万元。票面利率3%，实际付款961万元，到期一次还本付息，该债券投资按实际利率法确认投资收益，实际利率为6%。
要求：编制甲公司20*4年初购买债券、20*4年末确认实际利息收入的会计分录。
简答题 (30 分)
(1)编制甲公司该项投资各期摊余成本与利息收入计算表(略，见导学书)(2)借:持有至到期投资—成本 11000000贷:银行存款9610000持有至到期投资一利息调整1390000借:持有至到期投资一应计利息330000—利息调整246600贷:投资收益576600
3.（本题30分）
甲股份有限公司有关投资业务的资料如下：
（1）20*4年3月1日，以银行存款购入A公司股票60 000股，作为交易性金融资产管理，每股价格15元，同时支付相关税费6 000元。
（2）20*4年4月20日，A公司宣告发放现金股利，每股0.5元，支付日为20×4年6月25日。
（3）20*4年6月25日，收到A公司发放的现金股利30 000元。
（4）20*4年12月31日，A公司股票市价为每股18元。
（5）20*5年2月20日，甲公司出售其持有的A公司股票60 000股，实际收到现金120万元。
（6）计算该公司的投资收益。
简答题 (30 分)
(1)借:交易性金融资产-A公司股票(成本) 90000投资收益6000贷:银行存款906000 (2) 2015年4月20日，A公司宣告发放现金股利，每股0.5元，支付日为20×8年6月25日。借: 应收股利30000贷:投资收益30000 (3) 2015年6月25日，收到A公司发放的现金股利30000元。借: 银行存款30000贷:应收股利30000 (4) 2015年12月31日，A公司股票市价为每股18元。借:交易性金融资产-A公司股票(公充价值变动)180000贷:公充价值变动损益180000(5) 2016年2月20日，甲公司出售其持有的A公司股票60000股，实际收到现金120万元。借: 银行存款100000贷:交易性金融资产-A公司股票(成本) 90000交易性金融资产一A公司股票(公充价值变动) 180000投资收益120000借:公充价值变动损益180000贷:投资收益180000(6)计算该公司的投资收益。投资收益= 6000300010000+ 10000=3240000元)